+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Ст 200 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Ст 200 нк рф

Уточнено понятие средних дистиллятов, приведенное в подп. В перечень технологических процессов по переработке средних дистиллятов добавлены: замедленное коксование; гидроконверсия тяжелых остатков; получение технического углерода путем термического или термоокислительного разложения средних дистиллятов; производство битума путем окисления гудрона. Ряд поправок направлен на стабилизацию цен на бензин и дизельное топливо. В частности, в ст. На период по 31 декабря г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Рассказываем, какие изменения по акцизам в году произошли в главе 22 Налогового кодекса РФ, которая регулирует эти обязательные платежи.

О порядке применения налоговых вычетов при исчислении акцизов

Об акцизах на нефтепродукты Н. Вправе ли перепродавцы нефтепродуктов выделять в счетах-фактурах и расчетных документах суммы акциза в случае, если они не являются плательщиками акциза?

В соответствии с п. Акциз выделяется отдельной строкой только при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику, не имеющему свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

В случае, приведенном в вопросе, акциз, исчисленный переработчиком нефтепродуктов, предъявляется к оплате собственнику давальческого сырья. Может ли в этом случае организация - производитель нефтепродуктов, приобретающая нефтепродукты, применять налоговые вычеты по акцизам согласно ст.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется в следующем порядке. При оприходовании нефтепродуктов налогоплательщик, имеющий свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, исчисляет акциз. Затем при реализации передаче нефтепродуктов налогоплательщик, имеющий это свидетельство, уменьшает начисленную сумму акциза на сумму акциза, приходящуюся на фактически реализованные нефтепродукты.

Перепродавцам нефтепродуктов, как являющимся, так и не являющимся плательщиками акцизов, не дано право выделять сумму акциза отдельной строкой. Организация-производитель, приобретающая у перепродавца нефтепродукты для использования в качестве сырья, может применять налоговые вычеты только при соблюдении условий, предусмотренных ст.

Какое именно свидетельство необходимо получать организациям, производящим нефтепродукты из собственного и из давальческого сырья и реализующим их как на внутреннем рынке, так и на экспорт? В соответствии со ст. При этом необходимо учитывать, что свидетельство не заменяет лицензии.

Лицензия на производство и реализацию нефтепродуктов представляет собой документ, подтверждающий право на ведение вышеуказанной в лицензии деятельности, а свидетельство лица, совершающего операции с нефтепродуктами, является документом, при наличии которого у операторов рынка нефтепродуктов возникает объект обложения акцизами и право на налоговый вычет сумм акциза в установленном порядке.

Каков порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами? Порядок выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, установлен приказом МНС России от В связи с вступлением в силу Федерального закона от В настоящее время порядок выдачи свидетельств регламентируется приказом МНС России от Введение в действие нового порядка не требует переоформления уже выданных свидетельств.

Они будут действительны до окончания срока их действия. Организации, производящие нефтепродукты из собственного сырья и реализующие их оптом или в розницу, получают свидетельство только на оптовую либо оптово-розничную продажу нефтепродуктов. При этом свидетельство на производство нефтепродуктов не выдается.

Во время командировки подотчетными лицами водителями на АЗС были приобретены нефтепродукты бензин для заправки служебных автомобилей.

Следует ли включать в расчет налоговой базы вышеуказанный объем полученных нефтепродуктов? Использование нефтепродуктов на собственные нужды организациями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, не является самостоятельным объектом обложения акцизами.

В то же время согласно подпункту 3 п. Следовательно, если организация, имеющая свидетельство, приобретает нефтепродукты на собственные нужды, в том числе по цене с учетом акциза например, на АЗС , то она должна включить в налоговую базу этот объем нефтепродуктов. Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком по приобретенным и использованным на собственные нужды нефтепродуктам, учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли, если стоимость вышеуказанных нефтепродуктов также включена в расходы, учитываемые для целей налогообложения.

Правомерно ли применение к данному случаю п. Пунктом 9 ст. Налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы в соответствии с п. Следовательно, организация, передающая один вид дизельного топлива в переработку с целью получения другого вида, может принять к вычету сумму акциза, приходящуюся на фактически переданное дизельное топливо, если ранее при оприходовании этих нефтепродуктов организацией был исчислен акциз.

Напомним, что собственник сырья материала , переданного на переработку, исчисляет акциз только в случае, если он получил свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Организация А, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, продает через комиссионера бензин организации Б, также имеющей свидетельство.

Может ли организация А произвести налоговый вычет? Соответственно, согласно договору комиссии комиссионер оказывает комитенту услугу по осуществлению сделок купли-продажи принадлежащих комитенту нефтепродуктов. При этом поскольку передачи права собственности на них комиссионеру не происходит, то и объекта обложения акцизами у него не возникает, а следовательно, он не рассматривается как плательщик акцизов по этим нефтепродуктам.

В соответствии с подпунктом 3 п. При этом согласно п. При реализации комиссионером, выступающим от своего имени, товаров, принадлежащих комитенту, комитент выставляет счет-фактуру на имя этого посредника, а последний, в свою очередь, выставляет от своего имени счет-фактуру покупателям этих товаров письмо МНС России от Таким образом, поскольку при реализации нефтепродуктов по договору комиссии счета-фактуры выставляются комиссионером от своего имени, а не от имени комитента, у последнего не будет оснований для осуществления налоговых вычетов на основании реестров данных счетов-фактур.

Организация производит нефтепродукты из собственного сырья, не имея свидетельства, и реализует нефтепродукты оптовику, не имеющему свидетельства; в свою очередь, оптовик реализует нефтепродукты в розничную сеть на АЗС также лицу, не имеющему свидетельства.

В этом случае объект налогообложения возникает на первой стадии - у производителя. Нефтеперерабатывающий завод, не имеющий свидетельства, из собственной нефти произвел тонн дизельного топлива. Ставка акциза на дизельное топливо - руб. Учитывая, что производитель не обладает свидетельством, он не имеет права произвести налоговые вычеты. Как предусмотрено подпунктом 1 п. Соответственно, исчисленная производителем сумма акциза руб.

Поскольку у оптовика и владельца АЗС свидетельства нет, они покупают дизельное топливо по цене с акцизом. При этом сами они при покупке нефтепродуктов акциз не исчисляют и не уплачивают. Организация производит нефтепродукты из собственного сырья, имеет свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, и реализует нефтепродукты оптовику, не имеющему свидетельства; в свою очередь, оптовик реализует нефтепродукты в розничную сеть на АЗС также лицу, не имеющему данного свидетельства.

Так же как и в предыдущем случае, плательщиком акциза будет производитель ввиду того, что у него возникает объект налогообложения, но поскольку у оптовика нет свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, то у производителя нет права на вычет. В рассматриваемой ситуации акциз исчисляется и уплачивается аналогично ситуации, приведенной в предыдущем примере. Организация производит нефтепродукты из собственного сырья, имеет свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, и реализует нефтепродукты оптовику, имеющему свидетельство; в свою очередь, оптовик реализует нефтепродукты в розничную сеть на АЗС лицу, не имеющему этого свидетельства.

В этом случае производитель исчислит акциз, оприходовав готовую продукцию. В нашем примере это сумма руб. При реализации дизельного топлива оптовику, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, производитель примет эту же сумму акциза к вычету.

Иными словами, сумма акциза, подлежащая уплате, составит 0 руб. Реализуя нефтепродукты оптовику, имеющему данное свидетельство, производитель не включает акциз в цену даже в случае, если исчисление акциза производится в одном налоговом периоде, а вычеты - в другом.

Оптовик, имеющий свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, при получении нефтепродуктов исчисляет акциз. В нашем примере оптовик приобрел тонн дизельного топлива. Соответственно, исчисленная им сумма акциза составит также руб.

Таким образом, бремя уплаты акциза перенесено на оптовое звено. Оптовик уплачивает акциз в бюджет, поскольку у него нет права на налоговый вычет при отгрузке дизельного топлива лицу, не имеющему свидетельства. Продавая нефтепродукт владельцу АЗС, оптовик включит акциз в цену, поскольку подпунктом 3 п. АЗС приобретает дизельное топливо по цене с акцизом; при этом акциз не исчисляет и не уплачивает в бюджет.

Организация производит нефтепродукты из собственного сырья, имеет свидетельство и реализует нефтепродукты оптовику, не имеющему свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами; в свою очередь, оптовик реализует нефтепродукты в розничную сеть на АЗС лицу, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

В этом случае, так же как и во втором, производитель исчислит акциз в размере руб. Соответственно, производитель включит акциз в цену реализуемого им дизельного топлива. Оптовик, приобретая дизельное топливо, акциз не исчисляет и не уплачивает, так как у него нет свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Владелец АЗС, имеющий данное свидетельство, покупая дизельное топливо, должен исчислить акциз поскольку у него возникает объект налогообложения и уплатить его в бюджет, так как права на налоговый вычет у лица, имеющего свидетельство на розничную реализацию, нет.

Таким образом, в этой ситуации возникает эффект двойного налогообложения, поскольку обязанность по уплате акциза возникает и у производителя, и у владельца АЗС. Однако следует заметить, что участники рынка нефтепродуктов могут предусмотреть такие схемы реализации нефтепродуктов, которые позволят избежать двойного налогообложения. Поскольку на практике нередко встречаются случаи, когда покупатели нефтепродуктов работают как с поставщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, так и с поставщиками, не имеющими данного свидетельства, то просто нецелесообразно отказываться от полученного свидетельства.

В таком случае если лицо, имеющее свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, получает нефтепродукт от лица, не имеющего данного свидетельства, возможно заключение агентского договора, когда нефтепродукт продается без приобретения его в собственность.

Если же нефтепродукт приобретается у лица, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, целесообразнее заключать договор купли-продажи. В этом случае нефтепродукт будет приобретаться по цене без акциза.

Плательщиком акциза по нефтепродуктам, произведенным из давальческого сырья, может стать либо переработчик, либо собственник сырья в зависимости от того, есть ли свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, у собственника сырья.

Факт наличия данного свидетельства у переработчика давальческого сырья значения не имеет. Если у собственника сырья свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, нет, то плательщиком акциза будет переработчик. Переработчик исчисленный и уплаченный им акциз вместе с затратами по переработке выставит к оплате собственнику сырья.

В свою очередь, собственник сырья включит акциз в цену реализуемого им готового товара, поскольку подпунктом 2 п. Если у собственника сырья имеется свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, то плательщиком акциза будет не переработчик, а собственник сырья. Рассмотрим следующие ситуации.

Собственник нефти, не имеющий свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, передал ее на давальческой основе нефтеперерабатывающему заводу НПЗ. Напомним, что согласно подпункту 4 п. Учитывая, что собственник сырья в нашем примере свидетельства не имеет, НПЗ при передаче бензина оптовику исчислит акциз в том порядке, в котором он сделал бы это, передавая бензин собственнику сырья, не имеющему свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

Таким образом, акциз, исчисленный переработчиком, составит 1 руб. Собственник включит вышеуказанную сумму акциза в цену бензина. Переработчик по поручению собственника по цене, сформированной собственником, реализует бензин оптовику, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Оптовик, приобретая бензин, должен исчислить в отношении полученных им тонн бензина акциз также в размере 1 руб.

Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате оптовиком, составит руб. Эта сумма должна быть уплачена в бюджет. Акциз, исчисленный и уплаченный в бюджет лицом, имеющим свидетельство на розничную реализацию, включается в розничную цену нефтепродукта. Таким образом, акциз в качестве косвенного налога всегда возмещается конечным потребителем независимо от того, на какой стадии реализации товара он уплачивается в бюджет.

В этом случае согласно подпункту 3 п. Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате собственником, равна нулю. Собственник реализует оптовику, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, бензин по цене без акциза.

Статья 200. Налоговые вычеты

Согласно п. При этом при исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт, установленной п. В соответствии с п. Таким образом, в случае передачи ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, при приобретении которого был уплачен акциз, одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства алкогольной продукции другому такому же структурному подразделению этой организации объекта налогообложения акцизами не возникает, а акциз начисляется при реализации произведенной алкогольной продукции.

Нк рф ст 200

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Налоговые вычеты. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ситуации, когда статья 54.1 НК РФ не спасет от обвинений в обналичке

Перейти к содержимому статьи. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты пункт в редакции, введенной в действие с 1 января года Федеральным законом от 29 декабря года N ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января года Федеральным законом от 24 июля года N ФЗ. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено настоящим пунктом. В случае использования в качестве сырья при производстве алкогольной и или подакцизной спиртосодержащей продукции подакцизных товаров, ввезенных в Российскую Федерацию, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющихся товарами Евразийского экономического союза, налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной исходя из объема использованных товаров в литрах безводного этилового спирта и ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи настоящего Кодекса в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза. Абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля года Федеральным законом от 27 ноября года N ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 июля года Федеральным законом от 18 июля года N ФЗ с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28 ноября года N ФЗ ; в редакции, введенной в действие с 1 июля года Федеральным законом от 28 ноября года N ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 марта года Федеральным законом от 25 декабря года N ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 августа года Федеральным законом от 30 сентября года N ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января года Федеральным законом от 23 ноября года N ФЗ. В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров за исключением нефтепродуктов в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету.

Налоговые вычеты 1.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено настоящим пунктом.

СТАТЬЯ 200. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (НК РФ)

Как предусмотрено п. Пример 1. ООО "Зерно" производит алкогольную продукцию водку , в качестве сырья для производства которой используется этиловый спирт. Согласно п. Ставка акциза на алкогольную продукцию, произведенную с добавлением этилового спирта водку , установлена также в расчете на 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в этой продукции.

Об акцизах на нефтепродукты Н. Вправе ли перепродавцы нефтепродуктов выделять в счетах-фактурах и расчетных документах суммы акциза в случае, если они не являются плательщиками акциза? В соответствии с п.

Коротко о важном («ЭЖ-Бухгалтер», № 30, 2019 г.)

Условия для начисления акциза. Вот условия, при которых начисляют акциз с этой операции. Товар принадлежит продавцу на праве собственности. Товар реализован на территории России в т. Как начислить акциз. Начислить акциз при реализации средних дистиллятов нужно в последний день месяца, в котором собраны документы, подтверждающие право на вычет абз. От того, есть ли у продавца свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, эта обязанность не зависит. Сумму акциза к начислению рассчитайте по формуле:.

Как платить акциз при операциях со средними дистиллятами

Полухина в Советском районе установлены новые светофорные консоли 08. Для удобства посетителей, были отобраны и систематизированы в таблицу юридические фирмы Волгограда, а также ряда других городов, сведения по которым можно посмотреть в следующих каталогах:В Волгограде открывается новое представительство фирмы по оказанию юридических консультаций населению.

Для того чтобы получить бесплатную онлайн-консультацию, необходимо заполнить анкету с личными данными и отправить ее через форму онлайн-заявки. Наши квалифицированные специалисты обязательно свяжутся с вами и помогут разобраться в любом возникшем вопросе. Мы уже длительное время осуществляем юридическое консультирование граждан по гражданскому, семейному, жилищному праву.

Согласно п. 2 ст. Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные .

Об акцизах на нефтепродукты

Свердлова, дом 26, офис 3Эл. Адвокат оказывает свою помощь на территории г. Петрозаводска, городов Республики Карелия, а также оказывает помощь доверителям из г.

Бесплатные консультации юриста по телефону в Москве: 8 круглосуточно без выходных. Бесплатные консультации юристов по телефону, юридические консультации адвокатов, оперативная помощь юриста и весь комплекс юридических услуг предоставляются по телефону абсолютно бесплатно.

После начала процесса необходимо попросить суд о наложении ареста на спорное имущество. Таким образом можно обезопасить автомобиль от повторной продажи уже новым собственником. Споры о незаконной продаже автомобиля требуют участия профессиональных юристов.

По телефону консультирование производится по уголовным делам, онлайн - иным областям юриспруденции (гражданская, семейная, трудовая, жилищная, земельная, страховая, административная, наследственная, защита прав потребителей, арбитражная).

Не стоит пренебрегать возможностью получить у адвоката (юриста) безвозмездно комплексный анализ ситуации, прогноз перспектив развития событий, выработку алгоритма дальнейших действий.

Юридическая консультация бесплатно онлайн 24 часа дается на данном сайте, а также по телефону. Чтобы воспользоваться услугой достаточно оставить соответствующее обращение, оформленное подробным образом, ответ на него будет выслан электронным письмом заявителю.

Юрист ответит на ваш вопрос через несколько минут, это важное свойство юридической консультации онлайн. Трудно переоценить бесплатную консультацию онлайн. По факту, активные люди сталкиваются с юридическими задачами, решить которые можно лишь юристу - на основе знаний закона и других нормативных актов, документов с которыми сталкивается на практике ежедневно.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Статья 54.1 НК РФ действует для проверок, начатых после 19 августа 2017 года
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Рената

    Полностью разделяю Ваше мнение. В этом что-то есть и это хорошая идея. Я Вас поддерживаю.