+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей настоящего Кодекса. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях за исключением правонарушений, предусмотренных статьями , и настоящего Кодекса рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей Арбитражный процессуальный кодекс. Бюджетный кодекс. Водный кодекс.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей настоящего Кодекса. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях за исключением правонарушений, предусмотренных статьями , и настоящего Кодекса рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей

Статья 100.1. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

Вопрос налоговых правонарушений и ответственности за их совершение регламентирован главой 4 Налогового кодекса РФ. Указанный закон не является единственным источником, которым регулируется ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно действующему налоговому законодательству РФ налоговым правонарушением признается деяние, которое:. В данной статье рассмотрено понятие и состав налогового правонарушения, а также общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Понятие налогового правонарушения раскрывается в статье Налогового кодекса РФ и определяется как виновно совершенное противоправное деяние действие или бездействие налогоплательщика, плательщика взносов, налогового агента либо иного лица, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Состав налогового правонарушения состоит из четырех обязательных элементов:. Как уже было отмечено выше, лицо может быть привлечено к налоговой ответственности только при наличии вины, это является обязательным признаком, при классификации деяния как факт совершения налогового правонарушения.

Именно поэтому субъективная сторона совершения лицом налогового правонарушения предполагает установление не только вины субъекта, но и обстоятельств, исключающих, смягчающих или отягчающих вину, форму вины, умысел или неосторожность см.

Важно отметить, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если имеется хотя бы одно из следующих обстоятельств:. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий бездействия , желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий бездействия. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий бездействия либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий бездействия , хотя должно было и могло это осознавать.

Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия бездействие которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть вынесено руководителем налогового органа или его заместителем основываясь на результатах рассмотрения материалов налоговой проверки.

При этом общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения выглядят следующим образом:. В данной статье мы более подробно остановимся на вопросе порядка рассмотрения дел о налоговых правонарушениях. Итак, порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях прямо зависит от того, в ходе каких мероприятий налогового контроля было выявлено то или иное налоговое правонарушение, об этом говорится в статье Статьей Производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок, осуществляется в пять этапов:.

Процесс привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения начинается с оформления акта налоговой проверки процесс производства по налоговому правонарушению. Акт налоговой проверки под роспись вручается налогоплательщику, в отношении которого была проведена налоговая проверка см. Рассматривать и выносить решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки уполномочен руководитель налогового органа и его заместитель.

В соответствии с положениями статьи Налогового кодекса РФ принятие решения по результатам налоговой проверки осуществляется руководителем налогового органа в течение десяти дней со дня истечения срока, установленного для направления налогоплательщиком возражений на акт налоговой проверки.

Вынесение решения об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки принимается также руководителем налогового органа или его заместителем в случаях, когда в ходе рассмотрения материалов проверки возникает необходимость в получении дополнительных доказательств совершения налогоплательщиком налогового правонарушения либо подтверждения обоснованности доводов налогоплательщика по существу представленных им возражений.

В момент принятия решения о привлечении либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, руководитель налогового органа обязан установить следующие весомые факты:. Далее уже по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налоговой инспекции в соответствии с законом может принять только одно из двух решений: привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения или отказать в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Также Налоговым кодексом РФ установлены требования к содержанию вышеназванных решений. Рассмотрим их в отдельности.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в обязательном порядке указываются:. В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отражаются:. Кроме того, решение, вынесенное по материалам налоговой проверки, должно содержать указание на срок и порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, его наименование и место нахождения, другие необходимые сведения. Несоблюдение требований, установленных Налоговым кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом п.

В то же время нарушение должностным лицом налогового органа норм Налогового кодекса не является безусловным основанием для отмены решения налогового органа. В каждом конкретном случае должны быть оценены характер допущенных нарушений и их влияние на обоснованность вынесенного налоговым органом решения.

Особое внимание Налоговый кодекс РФ уделяет нарушениям процедуры принятия решения налоговым органом, выделяя нарушения, являющиеся безусловным основанием для отмены решения налогового органа, и нарушения, которые могут стать таковыми в случае, если привели к принятию неправомерного решения. Основаниями для безусловной отмены решения налогового органа является нарушение существенных условии процедуры его принятия.

К существенным условиям процедуры принятия решения руководителем налогового органа относятся:. Неважно было ли принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или же принято решение об отказе в таком привлечении, оно обязательно должно быть вручено налогоплательщику в пятидневный срок со дня вынесения см.

Одновременно с этим пункт 13 статьи Налогового кодекса РФ указывает, что копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должна быть вручена налогоплательщику его представителю под расписку или передана иным способом, свидетельствующим о дате получения им этого решения.

Решение налогового органа вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его вручения налогоплательщику, в отношении которого оно было вынесено. С практической точки зрения, опыт применения налогового законодательства РФ и мер ответственности к организациям налогоплательщикам его нарушающим, хочется отметить, что, прежде всего, необходимо дальнейшее совершенствование законодательных норм путем внесения изменений, для исключения из них неточностей и двусмысленностей.

Практика применения свидетельствует о том, что одной из наиболее распространенных причин, создающих условия для уклонения от уплаты налогов, является существование организаций, создаваемых без намерения осуществлять реальную хозяйственную деятельность фирмы-однодневки. В этой связи санкции за совершение налоговых правонарушений должны быть достаточно жесткими, чтобы побудить налогоплательщика исполнять налоговое законодательство, но в то же время эти санкции должны быть соизмеримы с допущенным нарушением.

Следует помнить, что налоговое право ещё сравнительно молодо и сейчас оно находится в процессе активного развития, многие проблемы, горячо обсуждаемые в настоящий момент через какое-то время будут разрешены, некоторые пробелы в законодательстве будут восполнены. Согласно действующему налоговому законодательству РФ налоговым правонарушением признается деяние, которое: имеет противоправность действия или бездействия, в результате которого уменьшаются налоговые обязательства налогоплательщика; отражает виновность налогоплательщика, привлекаемого к налоговой ответственности, вина которого кроется в умысле или его неосторожности, приведшие к действию или бездействию; обнаруживает связь между деянием и негативными последствиями.

Понятие налогового правонарушения. Состав налогового правонарушения Понятие налогового правонарушения раскрывается в статье Налогового кодекса РФ и определяется как виновно совершенное противоправное деяние действие или бездействие налогоплательщика, плательщика взносов, налогового агента либо иного лица, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.

Важно отметить, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если имеется хотя бы одно из следующих обстоятельств: отсутствует событие налогового правонарушения; отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения; совершено деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; истек срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть вынесено руководителем налогового органа или его заместителем основываясь на результатах рассмотрения материалов налоговой проверки.

При этом общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения выглядят следующим образом: привлечение виновного лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налога; привлечение организации за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ; никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения; лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда; лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица принцип презумпции невиновности налогоплательщика закреплен в п.

Производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок, осуществляется в пять этапов: представление налогоплательщиком возражений по акту налоговой проверки; рассмотрение руководителем заместителем руководителя налогового органа акта налоговой проверки и других материалов проверки, в том числе возражений налогоплательщика; принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки; вручение решения, принятого по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, налогоплательщику его представителю ; направление налогоплательщику требования об уплате налога по результатам налоговой проверки.

Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки Рассматривать и выносить решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки уполномочен руководитель налогового органа и его заместитель. В момент принятия решения о привлечении либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, руководитель налогового органа обязан установить следующие весомые факты: факт совершения налогоплательщиком нарушения налогового законодательства РФ; образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения; наличие оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения; наличие обстоятельств, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а также обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность налогоплательщика за совершение им налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в обязательном порядке указываются: обстоятельства совершенного налогового правонарушения так, как они установлены проведенной налоговой проверкой, с обязательной ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком, в отношении которого проводилась налоговая проверка, и результаты возможных проверок этих доводов; решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с обязательным указанием статей Налогового кодекса РФ, предусматривающих данные правонарушения; применяемые меры ответственности; размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отражаются: обстоятельства, послужившие основанием для отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе налоговой проверки, и сумма соответствующих пеней.

К существенным условиям процедуры принятия решения руководителем налогового органа относятся: обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и или через своего представителя; обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Рассмотрение материалов налоговой проверки.

Права и обязанности налогового органа и налогоплательщика Сроки давности для выявления и взыскания налоговой недоимки Процессуальные нарушения должностных лиц при проведении налоговых проверок Принудительное исключение компании из ЕГРЮЛ в году.

Статья 100.1 НК РФ. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

Завершением налоговых и других мероприятий, связанных с контролем, является установление фактов совершенных нарушений. Установление фактов совершенных нарушений служит условием для инициирования соответствующих разбирательств. Общие условия их осуществления установлены в ст. Свидетельством того, что проверяющие органы намерены возбудить производство в связи с нарушениями, служит акт камеральной проверки. Его составление предусматривается только тогда, когда налоговики обнаружили отступления от правил, установленных законом. У налогоплательщика есть 30 дней для направления возражений к этому документу. Далее применяется ст.

Налоговый процесс

Статья Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях. Энциклопедии и другие комментарии к статье

Вопрос налоговых правонарушений и ответственности за их совершение регламентирован главой 4 Налогового кодекса РФ. Указанный закон не является единственным источником, которым регулируется ответственность за совершение налогового правонарушения. Согласно действующему налоговому законодательству РФ налоговым правонарушением признается деяние, которое:. В данной статье рассмотрено понятие и состав налогового правонарушения, а также общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей настоящего Кодекса. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях за исключением правонарушений, предусмотренных статьями , и настоящего Кодекса рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей

Производство по делам о налоговых правонарушениях — это особый процессуальный порядок деятельности налоговых органов по выявлению, расследованию, пресечению и предупреждению нарушений законодательства о налогах и сборах, а также привлечению виновных к ответственности, возмещению государству причиненного в результате противоправных действий ущерба. Производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляется с соблюдением процедур, предусмотренных Налоговым кодексом и подразделяется на:.

НК РФ Статья 100.1 Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

Ключевые слова: налоговое правонарушение , порядок рассмотрения дел , процедуры рассмотрения дел. Keywords: order of cases , procedure cases , tax offense. Рубрика: Право. Библиографическая ссылка на статью: Шматов М. В настоящее время в России существуют два порядка рассмотрения дел о налоговых правонарушениях.

Черник, государственный советник Российской Федерации 2 класса, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, консультант по налогам и сборам, к. В большинстве случаев проверяемые не соглашаются с выводами, содержащимися в актах проверок.

Статья 100.1 НК РФ. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей настоящего Кодекса.

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

В базе проекта больше 3500 зарегистрированных юристов. И многие из них регулярно консультируют клиентов. Бесплатная консультация юриста может быть продолжена с понравившимся специалистом, и данные переписки с ним сохранятся в вашем аккаунте. Полный текст Ресурс Рейтинг 3. Регистрация Запомнить Забыли пароль. Вход Пароль от Вашего личного кабинета отправлен Вам на указанный емайл.

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях. Вынесение решения по результатам налоговой проверки.

Санкт-Петербурга Суды Ленинградской области Недвижимость Составление договора Получение ЕГРП Юридическая чистота сделки Сбор документов Товарищество Собственников Жилья Бесплатная юридическая консультация по телефону бесплатная консультация юриста по телефону УГОЛОВНЫЕ ДЕЛА: (812) 996-67-76 с 11 часов 00 мин. ИНЫЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ: (812) 900-15-45, (812) 914-92-92 В жизни достаточно часто возникают ситуации, когда квалифицированная помощь специалиста, занимающегося предоставлением правовых услуг.

Обратившись за юридической консультацией клиент получает: качественное разрешение ситуации; консультации грамотными правоведами; индивидуальный подход.

Чтобы начальник поезда взял контакты девушки и передал контакты девушки работникам вокзала. Чтобы я потом могла связаться с ней по телефону и выслать ботинок в Уфу.

В нашем доме по адресу: Вторая Владимирская улица дом 9А включают отопление по графику, должны включать отопление по графику до 30 сентября. И так каждый год.

Именно поэтому адвокатская консультация - позволит быть уверенным в качестве и правильности любых ответов. Наши юристы и адвокаты имеют дипломы лучших юридических ВУЗов страны.

Должен ли я выплачивать деньги за 4 месяца обучения, при отчислении за неуспеваемость. Срочный трудовой договор или контракт.

Бесплатная юридическая консультация онлайн по признанию права собственности на квартиру через суд в г. ЗАДАТЬ ВОПРОС ЮРИСТУ БЕСПЛАТНО ОНЛАЙН по Трудовому Кодексу ЗАДАТЬ ВОПРОС ЮРИСТУ БЕСПЛАТНО ОНЛАЙН по Жилищному праву ЗАДАТЬ ВОПРОС ЮРИСТУ БЕСПЛАТНО ОНЛАЙН по Семейному праву ЗАДАТЬ ВОПРОС ЮРИСТУ БЕСПЛАТНО ОНЛАЙН по ДТП и страховому возмещению ЗАДАТЬ ВОПРОС ЮРИСТУ БЕСПЛАТНО ОНЛАЙН по Признанию права собственности на квартиру через суд Юридическая консультация онлайн бесплатно по ICQ в г.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: СПЛОШНАЯ и ВЫБОРОЧНАЯ кассация/ПОРЯДОК обжалования
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Альбина

    Я согласен со всем выше сказанным. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

  2. Степан

    Полностью согласна!

  3. sansstocwi

    Информативно,продолжай в том же духе

  4. Мариетта

    Люди в древности не любили много говорить. Они считали позором для себя не поспеть за собственными словами…