+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

П 3 ст 46 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Если в установленный в требовании срок налогоплательщик налоговый агент, плательщик сборов все же не перечислит требуемые суммы в бюджет, налоговый орган принимает решение о взыскании неуплаченных сумм в принудительном порядке за счет денежных средств налогоплательщика налогового агента, плательщика сборов - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Данное решение может быть принято только после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сбора. Решение о взыскании, принятое до истечения указанного срока, должно быть признано недействительным на основании ст. Полномочия налоговых органов по вынесению решений о взыскании в бесспорном порядке налога сбора за счет денежных средств на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей в банках ограничены также пресекательным сроком.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Часть первая Налогового Кодекса РФ вступила в силу с первого января г. Одной из таких проблем является проблема взыскания с организации недоимки по налогам и сборам за счет имущества, а именно, сроках такого взыскания.

Бесспорное взыскание налогов можно приостановить

Часть представленных разъяснений впервые прозвучали как позиция Пленума ВАС РФ, часть — явились повторением или развитием мнений, высказанных ранее. Сроки направления налогоплательщику требования об уплате налога п. Требование об уплате недоимки направляется налогоплательщику либо при фактической неуплате указанной в декларации расчете суммы, либо в случае доначисления суммы налога по итогам проверки.

Во втором случае срок на выставление требования четко определен в п. А вот начало течения срока на выставление требования в первом случае обозначено не так четко — день выявления недоимки п.

Пленум ВАС РФ разъяснил, что днем выявления недоимки следует считать следующий день после наступления срока уплаты налога авансового платежа. Если же налоговая декларация расчет авансового платежа были предоставлены с нарушением сроков, недоимка считается выявленной на следующий день после представления этих документов. Отметим, что споры о дате выявления недоимки возникали достаточно часто.

Налоговые органы считали, что поскольку НК РФ не определяет этот день конкретно, то период выявления недоимки для инспекции не ограничен. Однако суды вставали на сторону налогоплательщика, утверждая обратное постановление ФАС Московского округа от Некоторые даже приходили почти к тому же выводу, что и Пленум ВАС РФ: днем выявления недоимки признается дата уплаты налога постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Сроки направления налогоплательщику требования об уплате пеней п.

Согласно п. При этом в НК РФ не установлено, в какой срок инспекция должна направить требование об уплате пеней. По мнению Пленума ВАС РФ, требование об уплате пеней, начисленных на недоимку, которая возникла по итогам конкретного налогового отчетного периода, должно быть направлено не позднее трех месяцев с момента уплаты всей суммы недоимки.

Если недоимка гасилась частями, то трехмесячный срок исчисляется с момента уплаты последней ее части. Такой вывод суд сделал, основываясь на положениях п. Таким образом, Пленум ВАС РФ установил максимальный срок, в течение которого может быть отправлено уведомление об уплате пеней. Следовательно, направление требования за пределами указанного срока неправомерно. Отсутствие в требовании об уплате налога необходимых сведений не влечет его недействительность п.

В частности, к ним относятся сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке его исполнения, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае его неисполнения. Кроме того, в требовании указываются подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылка на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность уплатить налог.

Пленум ВАС РФ разъяснил, что в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком декларация, либо налоговое уведомление. Следовательно, требование не может быть признано недействительным из-за отсутствия в нем сведений, указанных в п.

То же самое касается и требования об уплате авансовых платежей по налогу. Ранее в судебной практике не было однозначного мнения по вопросу, можно ли признать требование по уплате налога законным, если в нем отсутствуют какие-либо сведения, содержащиеся в п. Так, например, ФАС Московского округа признал требование об уплате налога, пени и штрафа недействительным, потому что в нем не был указан период образования недоимки, отсутствовали подробные данные об основаниях взимания налогов, не содержались дата, с которой начинали исчисляться пени, суммы, на которую начислялись пеня, а также информация о том, за какой период и на основании какого расчета была начислена сумма пени постановление от Требование об уплате налогов и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по их уплате постановление от Требование об уплате налога, отправленное по почте, считается полученным независимо от того, получено оно фактически или нет п.

Согласно абз. В связи с этим Пленум ВАС РФ указал, что уведомление о необходимости уплаты налога считается состоявшимся вне зависимости от того, получил ли фактически налогоплательщик такое требование. Следовательно, названный вывод продолжает применяться в настоящее время. Таким образом, налогоплательщик не может ссылаться на то, что он не получал соответствующего требования в качестве обоснования неуплаты налога. Взыскание налога с нескольких счетов налогоплательщика п.

Если налогоплательщик вовремя не заплатил налог или уплатил его не полностью, то недоимка может быть взыскана за счет денежных средств, находящихся на его счетах в банках, и за счет его электронных денежных средств п.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк поручения на списание и перечисление в бюджет РФ необходимых денежных средств. Пленум ВАС РФ отметил, что если поручения на перечисление налога предъявляются одновременно к нескольким счетам, то совокупная сумма налога, указанная в этих поручениях, не должна превышать сумму недоимки, подлежащую взысканию на основании решения инспекции.

Например, у налогоплательщика есть два счета в банке: на одном лежит 7 рублей, а на другом — 5 рублей. При этом он вовремя не заплатил в бюджет 10 рублей, и инспекция собирается списать указанную сумму за счет денежных средств на его счетах в банке.

В этом случае налоговый орган не может направить в банк два инкассовых поручения, по каждому из которых требуется перечислить 10 рублей. Инспекция должна распределить эти 10 рублей так, чтобы значения, указанные в поручениях, в сумме составляли 10 Например, в одном инкассовом поручении может быть указано 7 рублей, а в другом — 3 рублей.

Стоит отметить, что аналогичное мнение ранее высказывал Минфин России в письме от Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика п. Как уже говорилось выше, неуплаченные или не полностью уплаченные суммы налога могут быть взысканы за счет денежных средств налогоплательщика, которые находятся на его счетах в банке п.

Если же денег на счетах нет или их недостаточно, либо отсутствует информация о самих счетах, то инспекция вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст.

Об этом сказано в п. На основании этих норм Пленум ВАС РФ указал, что налоговый орган вправе перейти к взысканию налога за счет иного имущества только после принятия надлежащих мер по взысканию недоимки за счет денежных средств налогоплательщика.

Поэтому если инспекция вовремя не вынесла решение о взыскании налога за счет денежных средств или не приняла мер к его исполнению, то она не может вынести решение о взыскании налога за счет иного имущества или обратиться в суд за взысканием недоимки в соответствии с абз.

Аналогичное мнение было отражено в судебной практике и ранее см. Так, согласно п. Если в этот период ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных постановлений о взыскании налога за счет иного имущества, это означает, что на счетах налогоплательщика недостаточно денежных средств или они отсутствуют вовсе.

Следовательно, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества, если на дату его принятия исполнительное производство не было окончено прекращено. Кроме того, инспекция может сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества, если у нее нет информации о счетах налогоплательщика.

Обращение взыскания на имущество, находящееся в пользовании третьих лиц п. Еще раз повторимся, что принудительное взыскание налога может осуществляться за счет иного имущества налогоплательщика. При этом взыскание может производиться, в частности, за счет имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности.

Однако такое взыскание возможно, если для обеспечения уплаты налога эти договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке пп. По мнению Пленума ВАС РФ, потребность обратить взыскание на конкретное имущество не является достаточным основанием для расторжения или недействительности этих договоров. Это следует из глав 9 и 29 ГК РФ. Таким образом, налогоплательщик не обязан расторгать договоры, по которым определенное имущество передано третьим лицам, только потому, что на это имущество может быть обращено взыскание.

Отметим, что в соответствии со ст. Следовательно, налог может быть взыскан за счет имущества, находящегося у третьего лица на основании договора, который не расторгнут или не признан недействительным, если возможность такого взыскания будет удостоверена судом.

Пени могут взыскиваться, только если соблюдены сроки взыскания самого налога п. Порядок их принудительного взыскания с организаций и предпринимателей определяется ст. По мнению Пленума ВАС РФ, инспекция может взыскать пени только в том случае, если она своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае пени начисляются по день фактического погашения недоимки. Делая такой вывод, Пленум ВАС РФ еще раз подтвердил мнение, сложившееся в судебной практике и у контролирующих органов см.

Обратите внимание, что данным постановлением признаются утратившими силу: постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Остановимся подробнее на разъяснениях, касающихся взыскания налога в принудительном порядке.

Взыскание налогов за счет имущества

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Наши публикации

Халиков, адвокат Специализированной коллегии адвокатов Удмуртской Республики. Законодательство должно содержать четкие и недвусмысленные положения, в соответствии с которыми процесс принудительного взыскания налогов и пеней приостанавливается до тех пор, пока не будет внесена окончательная ясность в спор, возникший между налогоплательщиком и налоговым органом. С момента вынесения налоговым органом на основании статьи НК РФ решения о привлечении налогоплательщика к ответственности приводится в действие механизм принудительного взыскания сумм налогов и пеней.

Правомерно ли взыскание налоговыми органами налога за пределами трехлетнего срока с момента истечения срока уплаты налога, а также срока, указанного в требовании об уплате налога? Вправе ли суд по собственной инициативе отказать во взыскании налога в данном случае, если заявителем в качестве довода, подтверждающего незаконность действий налогового органа, не приводится обстоятельство взыскания налога за пределами трехлетнего срока давности?

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах инвестиционного товарищества.

Часть представленных разъяснений впервые прозвучали как позиция Пленума ВАС РФ, часть — явились повторением или развитием мнений, высказанных ранее. Сроки направления налогоплательщику требования об уплате налога п. Требование об уплате недоимки направляется налогоплательщику либо при фактической неуплате указанной в декларации расчете суммы, либо в случае доначисления суммы налога по итогам проверки.

Споры с налоговиками: принудительное взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика

Нарушение этого требования дает налогоплательщику возможность оспорить невыгодное для него решение налоговиков. Однако силы и средства на судебное разбирательство могут быть потрачены впустую, если не знать, какие аргументы воспринимает суд. Об этом наш обзор. Основой для него послужили 44 вердикта, вынесенные федеральными арбитражными судами в январе — сентябре г.

Однако судебные решения по этим спорам, если они выносятся не в пользу налогоплательщика, могут иметь для последнего весьма серьезные последствия, каковыми являются изъятие или арест имущества. Анализ арбитражной практики позволяет выявить сложившиеся подходы судебных инстанций к разрешению подобных споров и наиболее типичные случаи отступления работников территориальных органов МНС России и внебюджетных фондов от норм действующего законодательства при обращении взыскания на имущество.

Новая редакция Ст. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства драгоценные металлы на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства драгоценные металлы на счетах инвестиционного товарищества. При отсутствии или недостаточности денежных средств драгоценных металлов на счетах инвестиционного товарищества взыскание производится за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах управляющих товарищей. При этом в первую очередь взыскание обращается на денежные средства драгоценные металлы на счетах управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета. При отсутствии или недостаточности денежных средств драгоценных металлов на счетах управляющих товарищей взыскание обращается на денежные средства драгоценные металлы на счетах товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

Их в республике 146. Но фактически, имея 146 баз, мы не можем быстро получать оперативную информацию об уровне жизни этих семей, о положении каждой такой семьи. Поэтому стоит задача создать единую республиканскую базу.

1 п. 3 ст. 46 НК РФ соответствующее решение должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об.

Точно никто не предложит работать после 5-6 вечера, потому что рабочий день кончается в 6. Расписание на факультете журналистики составлено в соответствии с рабочим учебном планом.

Обращение в такие группы помогло многим автовладельцам. Наконец, консультация юриста сразу после происшествия поможет взглянуть на ситуацию более хладнокровно и предпринять эффективные действия по розыску пропажи.

Чтобы отметиться на фото, наведите на себя курсор и нажмите левую кнопку мыши. Нужен ли вам военный адвокат. Юридическая онлайн консультация - 22654 юристов и адвокатов, бесплатно и круглосуточно Адвокат в Минске.

Полиция по емайлу никого искать не. Здравствуйте,мой друг попал в такую ситуацию: он вез деньги домой свои деньги заработанные,что бы отдать долги ,и что бы везти их безопасно зашил в сумке,на посту остановили сотрудники ДПС и начали проверять машину и сумка показалась подозрительной,его забрали на 3 суток.

Что делать и насколько правомерны действия сотрудников. Зависит от материалов дела, лучше ему нанять адвоката и изучить документы, а потом определяться с действиями.

Выгода, интерес юридических консультаций в Перми заключается в том, что довольный и полностью удовлетворённый оказанными юридическими услугами в Перми клиент всегда вернется и, возможно, уже не. То есть бесплатные юридические консультации в Перми тем самым зарабатывают авторитет и популярность. На рынке юридических услуг в Перми доброе имя дороже, чем деньги.

Сейчас развернулась буквально борьба в данной сфере юридических услуг в Перми.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евграф

    Поздравляю, мне кажется это великолепная мысль

  2. Сусанна

    Блог просто супер, буду рекомендовать друзьям!

  3. magventpa

    а я вазьму наверно. пригодиться

  4. Альбина

    Подскажите, а как пройти в библиотеку?

  5. Вацлав

    Какие нужные слова... супер, великолепная мысль

  6. Эраст

    Абсолютно с Вами согласен. В этом что-то есть и мне нравится эта идея, я полностью с Вами согласен.